إطار محاسبي مقترح لاستخدام مقاييس الأداء المتوازن بالتكامل مع نظم متابعة وتقييم المخاطر لتطوير نظم قياس وتقييم الأداء بالقطاع المصرفي دراسة تطبيقية على البنوك الليبية
مصطفى أنور محمد فياض;
Abstract
تناولت هذه الدراسة موضوع نظم قياس وتقييم الأداء هادفة إلى تقديم إطار محاسبي لتطوير نظم قياس وتقييم الأداء بالقطاع المصرفي يمكن أن يطلق عليه مقاييس الأداء المتوازن المصرفية (Banking Balanced Scorecard) (BBSC) وذلك من خلال التكامل بين مقاييس الأداء المتوازن (BSC) واحد نظم متابعة وتقييم المخاطر المصرفية وهو نظام (CAMELS).
ولتحقيق هدف هذه الدراسة فقد تم تقسيمها إلى الفصول التالية:
الفصل الأول: فيه تناول الباحث مشكلة الدراسة وأهدافها، والأهمية التي استوجبت القيام بهذا البحث، بالإضافة إلى عرض لأهم الأبحاث والدراسات السابقة ذات العلاقة بموضوع البحث والتي توصل الباحث من خلالها إلى الفجوة الموجودة في تلك الدراسات ساعيا إلى سدها.
الفصل الثاني: تم في هذا الفصل عرض منظومة قياس الأداء المتوازن بمحاورها، والعلاقات السببية التي تميزها عن غيرها من نظم قياس وتقييم الأداء، والعمليات المميزة التي تجعل من مقاييس الأداء المتوازن منظومة إدارية استراتيجية. وفي نهاية الفصل تم تقييم فاعلية الاعتماد على مقاييس الأداء المتوازن منفردة لقياس وتقييم الأداء في القطاع المصرفي، حيث اتضح أن منظومة قياس الأداء المتوازن تعاني من قصور في جانبين، أولهما هو خلو قائمة أصحاب المصالح التي تقوم بخدمتها من الجهات الرقابية المحلية، والمؤسسات الدولية المهتمة بالاستقرار المالي العالمي، حيث تعتبر هذه الجهات المحلية والدولية من أهم أصحاب المصالح في القطاع المصرفي. أما الجانب الثاني فيتعلق بتركيز مقاييس الأداء المتوازن على جانب الربحية فقط في المحور المالي، وإهمالها للجوانب الأخرى المتعلقة بالأمان والاستقرار والتي لا تقل أهمية عن جانب الربحية في القطاع المصرفي.
الفصل الثالث: تناول هذا الفصل طبيعة النشاط المصرفي، والمخاطر التي تحيط بعمل البنوك، ونظم متابعة وتقييم هذه المخاطر وصولاُ إلى نظام (CAMELS)، حيث تم استعراض مكونات هذا النظام والكيفية التي يتم بها تصنيف البنوك. وفي نهاية الفصل تم تقييم فاعلية استخدام هذا النظام كنظام داخلي لقياس وتقييم الأداء. وقد اتضح من هذا التقييم أنه لا يوجد ما يمنع من استخدام هذا النظام الرقابي كأداة إدارية داخلية، إلا أن الاعتماد المنفرد على هذا النظام لقياس وتقييم الأداء يجعل من نظام القياس نظاماً تقليدياً غير استراتيجي، حيث يعاب على نظام (CAMELS) تركيزه المفرط على المقاييس المالية ذات الطبيعة التاريخية وافتقاره للمقاييس غير المالية التي تساعد على تحديد مسببات الأداء المستقبلي التي تضمن التميز والاستمرار في المنافسة.
الفصل الرابع: عرض الباحث في هذا الفصل الإطار المقترح لتطوير نظم قياس وتقييم الأداء بناء على ما تم التوصل إليه في الجانب النظري، حيث يعالج هذا الإطار، المكون من خمسة محاور، نقاط الضعف التي يعاني منها كلاً من نظام قياس الأداء المتوازن ونظام (CAMELS) بحيث يسمح للبنوك بتقييم أدائها من جميع الجوانب (طويلة الأجل وقصيرة الأجل، المالية وغير المالية، المتعلقة بالربحية والمتعلقة بالأمان والاستقرار). ويقوم الإطار المقترح بهذا الدور من خلال إضافة الجوانب المالية المتعلقة بالاستقرار المصرفي التي يحتويها نظام (CAMELS) إلى جانب الربحية الذي يحتويه نظام قياس الأداء المتوازن لتكوّن مع بعضها المحور المالي للإطار المقترح، كذلك يقوم الإطار المقترح بإضافة محور خامس إلى محاور نظام قياس الأداء المتوازن التقليدية وهو محور جودة الإدارة، حيث يمثل هذا المحور المضاف حجر الأساس للإطار المقترح والذي تتأثر به جميع المحاور الأخرى المكونة لهذا الإطار.
الفصل الخامس: تم في هذا الفصل اختبار الإطار المقترح الذي تم بنائه اعتماداً على الجانب النظري وذلك في الواقع العملي، حيث تم اختبار العلاقات السببية المفترضة التي يتضمنها الإطار المقترح من خلال مدخل الانحدار الخطي البسيط والمتعدد.
في الختام قام الباحث في بعرض نتائج وتوصيات الدراسة، حيث تم الحصول على عدة نتائج، أهمها:
1- يوجد دليل إحصائي على وجود علاقة سببية بين محور جودة الإدارة والمحاور التقليدية لمنظومة قياس الأداء المتوازن.
2- يوجد دليل إحصائي على وجود علاقة سببية بين المحاور التقليدية لمنظومة قياس الأداء المتوازن.
3- لم يتوفر دليل إحصائي على وجود علاقة سببية بين محور جودة الإدارة وجانب كفاية رأس المال في المحور المالي.
4- يوجد دليل إحصائي على وجود علاقة سببية بين محوري جودة الإدارة والعميل وبين جانب السيولة في المحور المالي عند تحييد أثر عام 2011.
5- لم يتوفر دليل إحصائي على وجود علاقة سببية ذات دلالة معنوية بين محور التعلم والنمو وجانبي جودة الأصول والحساسية لمخاطر السوق في المحور المالي.
ولتحقيق هدف هذه الدراسة فقد تم تقسيمها إلى الفصول التالية:
الفصل الأول: فيه تناول الباحث مشكلة الدراسة وأهدافها، والأهمية التي استوجبت القيام بهذا البحث، بالإضافة إلى عرض لأهم الأبحاث والدراسات السابقة ذات العلاقة بموضوع البحث والتي توصل الباحث من خلالها إلى الفجوة الموجودة في تلك الدراسات ساعيا إلى سدها.
الفصل الثاني: تم في هذا الفصل عرض منظومة قياس الأداء المتوازن بمحاورها، والعلاقات السببية التي تميزها عن غيرها من نظم قياس وتقييم الأداء، والعمليات المميزة التي تجعل من مقاييس الأداء المتوازن منظومة إدارية استراتيجية. وفي نهاية الفصل تم تقييم فاعلية الاعتماد على مقاييس الأداء المتوازن منفردة لقياس وتقييم الأداء في القطاع المصرفي، حيث اتضح أن منظومة قياس الأداء المتوازن تعاني من قصور في جانبين، أولهما هو خلو قائمة أصحاب المصالح التي تقوم بخدمتها من الجهات الرقابية المحلية، والمؤسسات الدولية المهتمة بالاستقرار المالي العالمي، حيث تعتبر هذه الجهات المحلية والدولية من أهم أصحاب المصالح في القطاع المصرفي. أما الجانب الثاني فيتعلق بتركيز مقاييس الأداء المتوازن على جانب الربحية فقط في المحور المالي، وإهمالها للجوانب الأخرى المتعلقة بالأمان والاستقرار والتي لا تقل أهمية عن جانب الربحية في القطاع المصرفي.
الفصل الثالث: تناول هذا الفصل طبيعة النشاط المصرفي، والمخاطر التي تحيط بعمل البنوك، ونظم متابعة وتقييم هذه المخاطر وصولاُ إلى نظام (CAMELS)، حيث تم استعراض مكونات هذا النظام والكيفية التي يتم بها تصنيف البنوك. وفي نهاية الفصل تم تقييم فاعلية استخدام هذا النظام كنظام داخلي لقياس وتقييم الأداء. وقد اتضح من هذا التقييم أنه لا يوجد ما يمنع من استخدام هذا النظام الرقابي كأداة إدارية داخلية، إلا أن الاعتماد المنفرد على هذا النظام لقياس وتقييم الأداء يجعل من نظام القياس نظاماً تقليدياً غير استراتيجي، حيث يعاب على نظام (CAMELS) تركيزه المفرط على المقاييس المالية ذات الطبيعة التاريخية وافتقاره للمقاييس غير المالية التي تساعد على تحديد مسببات الأداء المستقبلي التي تضمن التميز والاستمرار في المنافسة.
الفصل الرابع: عرض الباحث في هذا الفصل الإطار المقترح لتطوير نظم قياس وتقييم الأداء بناء على ما تم التوصل إليه في الجانب النظري، حيث يعالج هذا الإطار، المكون من خمسة محاور، نقاط الضعف التي يعاني منها كلاً من نظام قياس الأداء المتوازن ونظام (CAMELS) بحيث يسمح للبنوك بتقييم أدائها من جميع الجوانب (طويلة الأجل وقصيرة الأجل، المالية وغير المالية، المتعلقة بالربحية والمتعلقة بالأمان والاستقرار). ويقوم الإطار المقترح بهذا الدور من خلال إضافة الجوانب المالية المتعلقة بالاستقرار المصرفي التي يحتويها نظام (CAMELS) إلى جانب الربحية الذي يحتويه نظام قياس الأداء المتوازن لتكوّن مع بعضها المحور المالي للإطار المقترح، كذلك يقوم الإطار المقترح بإضافة محور خامس إلى محاور نظام قياس الأداء المتوازن التقليدية وهو محور جودة الإدارة، حيث يمثل هذا المحور المضاف حجر الأساس للإطار المقترح والذي تتأثر به جميع المحاور الأخرى المكونة لهذا الإطار.
الفصل الخامس: تم في هذا الفصل اختبار الإطار المقترح الذي تم بنائه اعتماداً على الجانب النظري وذلك في الواقع العملي، حيث تم اختبار العلاقات السببية المفترضة التي يتضمنها الإطار المقترح من خلال مدخل الانحدار الخطي البسيط والمتعدد.
في الختام قام الباحث في بعرض نتائج وتوصيات الدراسة، حيث تم الحصول على عدة نتائج، أهمها:
1- يوجد دليل إحصائي على وجود علاقة سببية بين محور جودة الإدارة والمحاور التقليدية لمنظومة قياس الأداء المتوازن.
2- يوجد دليل إحصائي على وجود علاقة سببية بين المحاور التقليدية لمنظومة قياس الأداء المتوازن.
3- لم يتوفر دليل إحصائي على وجود علاقة سببية بين محور جودة الإدارة وجانب كفاية رأس المال في المحور المالي.
4- يوجد دليل إحصائي على وجود علاقة سببية بين محوري جودة الإدارة والعميل وبين جانب السيولة في المحور المالي عند تحييد أثر عام 2011.
5- لم يتوفر دليل إحصائي على وجود علاقة سببية ذات دلالة معنوية بين محور التعلم والنمو وجانبي جودة الأصول والحساسية لمخاطر السوق في المحور المالي.
Other data
| Title | إطار محاسبي مقترح لاستخدام مقاييس الأداء المتوازن بالتكامل مع نظم متابعة وتقييم المخاطر لتطوير نظم قياس وتقييم الأداء بالقطاع المصرفي دراسة تطبيقية على البنوك الليبية | Other Titles | A Proposed Accounting Framework to Use Balanced Scorecard Integrated with Supervisory Risk Assessment Systems to Develop Performance Measurement and Evaluation Systems in the Banking Sector – An Applied Study on the Libyan Banks - | Authors | مصطفى أنور محمد فياض | Issue Date | 2015 |
Recommend this item
Similar Items from Core Recommender Database
Items in Ain Shams Scholar are protected by copyright, with all rights reserved, unless otherwise indicated.