أثر تطبيق معايير التقارير المالية الدولية على القدرة التنبؤية لمخصصات خسائر القروض بغرض تحسين جودة التقارير المالية - دراسة ميدانية -

Abstract

أدى حدوث الأزمة المالية العالمية عام 2008 إلى إلقاء الضوء على أوجه الضعف والقصور في تكوين مخصصات خسائر القروض، حيث أشار العديد من مستخدمي البيانات المالية إلى أن ما أدى فعلياً إلى زيادة تداعيات هذه الأزمة، هو أن المؤسسات المالية لم تكن تمتلك في ذلك الوقت مخصصات كافية لمقابل التعثرات المالية لاحقاً، ويهدف البحث إلى دراسة أثر التحول إلى تطبيق معيار التقارير المالية الدولية (IFRS 9)، والذي حل محل المعيار المحاسبي الدولي (IAS 39)،وبما أن مخصص خسائر القروض (LLPS) يعد أحد أهم الأليات المستخدمة للحد من مخاطر الائتمان والحفاظ على الموارد المالية للبنك وتعد مشكلة الأعتراف بالخسائر الائتمانية المتوقعة وقياسها والإفصاح عنها بشكل دقيق أحد أهم المشكلات المحاسبية المطروحة في الوقت الحالي وفي ضوء ذلك أصدر مجلس معايير المحاسبة الدولية المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية (IFRS9) والذي يعتبر نقله محاسبية جوهرية في الاعتراف وقياس الخسائر الائتمانية المتوقعة حيث إنه يقدم منهجية جديدة تنص على الاعتراف بالخسائر المتوقعة بموجب نموذجاً جديداً(نموذج خسائر الائتمان المتوقعة) بدلاً من نموذج الخسائر الائتمانية المحققة بالفعل المتبع وفقاً للمعيار المحاسبي الدولي (IAS39) ومما الشك فيه أن تطبيق هذا المعيار سوف يؤثر على الأداء المالي للبنوك لذلك كان من الضروري تسليط الضوء على أثر تطبيق هذا النموذج على التقارير المالية للبنوك. وتستهدف هذه الدراسة أثر تطبيق معايير التقارير المالية الدولية على القدرة التنبؤية لمخصصات خسائر القروض بغرض تحسين جودة التقارير المالية وذك من خلال ثلاث محاور تضمنت الإطار النظري معيار التقارير المالية الدولية (IFRS9) المفهوم والتحديات ومزايا التطبيق، القدرة التنبؤية لمخصصات خسائر القروض وجودة التقارير المالية ثم تضمنت الدراسة دراسة ميدانية وذلك من خلال قائمة استقصاء تم توزيعها على وذوي الخبرة، وقد تم جمع 152 إستمارة سليمة وتم تحليل بيانات هذا العدد من الإستبيانات وتفسير نتائجهم.