إطار محاسبي مقترح لتطوير نظام الضرائب غير المباشرة في المملكة العربية السعودية دراسة مقارنة
أحمد علي إبراهيم السقاف;
Abstract
1- مشكلة البحث
يمكن للباحث إيجاز مشكلة البحث في التساؤلات التالية:
"كيف يمكن تطوير نظام الضرائب غير المباشرة في المملكة العربية السعودية؟، و هل تعد الضريبة على القيمة المضافة هي الأفضل في هذا الصدد؟ "
وعلى ذلك تظهر التساؤلات البحثية الفرعية التالية:
1/1 ما هي الطبيعة الحالية لنظام الضرائب غير المباشرة في المملكة العربية السعودية؟
1/2 هل يتناسب النظام الحالي للضرائب غير المباشرة مع بيئة الأعمال المعاصرة في المملكة؟
1/3 هل من الضروري في الوقت الحاضر تطوير وتحديث النظام الحالي للضرائب غير المباشرة في المملكة العربية السعودية؟
1/4 ما هي الإتجاهات المعاصرة لتطوير نظام الضرائب غير المباشرة؟
1/5 ما هي أسس المحاسبة عن الضرائب غير المباشرة في المملكة العربية السعودية؟، وما هي أهم المشكلات التطبيقية المترتبة عليها؟
1/6 ما مدى إمكانية تطبيق الضريبة على القيمة المضافة في المملكة؟ وما هي أهم معوقات تطبيقها؟ وكيف يتم التغلب عليها؟
2- أهداف البحث
يهدف هذا البحث إلى اقتراح إطار محاسبي لتطوير نظام الضرائب غير المباشرة في المملكة العربية السعودية من خلال إجراء دراسة مقارنة لتجارب بعض الدول التي قامت بتطوير وتحديث نظمها الضريبية غير المباشرة، ويتفرع عن هذا الهدف الرئيس عدة إجراءات على النحو التالى:
2/1 تحليل نظام الضرائب غير المباشرة في المملكة العربية السعودية، وتقدير مدى وجود نظام شامل لهذه الضرائب بها.
2/2 تقييم نظام الضرائب غير المباشرة في المملكة العربية السعودية، في ضوء بيئة الأعمال المعاصرة بالمملكة.
2/3 إيضاح مدى الحاجة إلى تطوير نظام الضرائب غير المباشرة في المملكة
2/4 تحديد مجالات تطوير نظام الضرائب غير المباشرة في المملكة العربية السعودية في الإتجاهات المحاسبية المعاصرة لفرض الضرائب غير المباشرة.
2/5 تحديد المتطلبات اللازمة لتطبيق نظام فعال للضريبة غير المباشرة بالمملكة.
2/6 تحديد المتطلبات المحاسبية وغير المحاسبية اللازمة لتطبيق نظام فعال للضريبة على القيمة المضافة بالمملكة.
2/7 تقديم إطار محاسبي مقترح لتطوير نظام الضرائب غير المباشرة في المملكة العربية السعودية، وتحديد أثر هذا الإطار على بيئة الأعمال بالمملكة .
3- أهمية البحث
يمكن للباحث إيضاح أهمية البحث كما يلى، فمن الناحية العلمية ترجع أهمية هذا البحث إلى ما يلي:
2/1 ندرة البحوث في مجال المحاسبة عن الضرائب غير المباشرة في المملكة العربية السعودية.
2/2 بيان مدى إمكانية الإستفادة من تجارب الدول الأخرى في تطوير نظام الضرائب غير المباشرة في المملكة العربية السعودية.
أما من الناحية العملية ترجع أهمية هذا البحث إلى ما يلي:
3/3 توضيح مدى حاجة المملكة إلى تحديث نظامها الضريبي غير المباشر لتغطية ما يحدث من عجز في إيراداتها في المستقبل.
3/4 إن تطوير نظام الضرائب غير المباشرة يُمكن المملكة من تحقيق مستويات أكثر إستقراراً للميزانية العامة من خلال تحسين وضع الميزانية حيث تعتمد الإيرادات العامة على مستويات النشاط المحلي وحجم الطلب الكلي وليس على معطيات السوق العالمي للنفط الخام والأسعار السائدة فيه.
3/5 إن تطوير نظام الضرائب غير المباشرة يُمكن المملكة من التحكم في الاستهلاك بشكل عام واستهلاك مجموعات سلعية محددة بشكل خاص، وذلك من خلال تحديد معدل الضريبة على السلع حسب درجة ضرورتها أو حسب أهميتها النسبية بالمملكة.
3/6 يمكن أن يسهم الإطار المحاسبي المقترح في تطوير نظام الضرائب غير المباشرة في المملكة، وخاصة من خلال تطبيق الضريبة على القيمة المضافة التي تعد من أهم اتجاهات تطوير الضرائب غير المباشرة.
4- منهجية البحث
اتبع الباحث المنهج الاستنباطيDeductive Approach وذلك من خلال الاعتماد على مدخل البحث متعدد المداخل Multi-Dimensional وذلك من خلال استخدام كل من المدخل الوصفي التحليلي Descriptive Analytical والمدخل المقارن Comparative، مع الاعتماد على أساليب البحث التالية :
4/1 البحث المكتبي، وذلك بهدف التوصل إلى التعريفات المختلفة لمفاهيم الضرائب غير المباشرة ، وأنماطها وتحديد أهمية كل منهم وطبيعته المتميزة، وتحديد إمكانية المزج والتكامل بينهم .
4/2 البحث الميداني، وذلك من خلال الإطلاع على البيانات المحصلة لاتجاهات مفردات عينة الدراسة نحو مشكلة البحث ومعالجة تلك البيانات بالأساليب الكمية المناسبة كإطار لتحديد مدى قبول أو رفض فروض البحث والتوصل إلى نتائج وتوصيات من نتاج عمليات الاستدلال الإحصائي .
5- حدود البحث
يقتصر البحث على دراسة أنماط الضرائب غير المباشرة، وهي الضريبة الجمركية والضريبة العامة على المبيعات والضريبة على القيمة المضافة. كما تقتصر الدراسة المقارنة على الإستفادة من تجربة تطبيق ضريبة القيمة المضافة في عدد من الدول المتقدمة والناشئة لتحديد مقومات تطبيق نظام فعال للضرائب على القيمة المضافة.
6- فروض البحث
يقوم هذا البحث على الفروض التالية:
6/1 الفرض الأول : لا يوجد إختلاف معنوي لأهمية تطوير نظام الضرائب غير المباشرة بالمملكة العربية السعودية بين كل من منشآت الأعمال و المهنيين والأكاديميين و الجهات الرقابية والإشرافية.
6/2 الفرض الثاني : لا يوجد إختلاف معنوي لإتجاهات تطوير نظام الضرائب غير المباشرة بالمملكة العربية السعودية بين كل من منشآت الأعمال والمهنيين والأكاديميين والجهات الرقابية والإشرافية.
6/3 الفرض الثالث : لا يوجد إختلاف معنوي لمعوقات تطبيق الضريبة على القيمة المضافة بالبيئة المحاسبية والضريبية بالمملكة من وجه نظر منشآت الأعمال والمهنيين والأكاديميين و الجهات الرقابية والإشرافية.
6/4 الفرض الرابع : لا يوجد إختلاف معنوي لقبول الإطار المقترح لتطبيق الضريبة على القيمة المضافة بالمملكة من وجه نظر منشآت الأعمال والمهنيين والأكاديميين والجهات الرقابية والإشرافية.
7- خطة البحث
فى ضوء مشكلة البحث والهدف منه سيتم تقسيم البحث إلى الفصول التالية :
الفصل الأول :
الإطار الفكري للضرائب غير المباشرة
الفصل الثاني :
تقييم نظام الضرائب غير المباشرة في المملكة العربية السعودية
الفصل الثالث :
الإطار المحاسبي للضريبة على القيمة المضافة وأثارها الاقتصادية.
الفصل الرابع :
تجارب تطبيق الضريبة على القيمة المضافة فى بعض الدول المتقدمة والنامية.
الفصل الخامس :
إطار مقترح لتطبيق ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية
الفصل السادس :
الدراسة الميدانية
النتائج والتوصيات
النتائج :
1 – بالنسبة للفرض الأول والذي ينص على "لا يوجد اختلاف معنوى على أهمية تطوير نظم الضرائب غير المباشرة بالمملكة"، أظهرت النتائج أن قيمة F المحسوبة والتى قيمتها (2.08) غير دال إحصائياً مما يدل على عدم وجود فروق دالة إحصائياً بين متوسطات أفراد عينة البحث الأربعة، وبذلك يتحقق صحة الفرض الأول.
2- بالنسبة للفرض الثانى والذى ينص على "لا يوجد اختلاف معنوي لاتجاهات تطوير نظام الضرائب غير المباشرة " ، أظهرت النتائج أن قيمة F المحسوبة والتى قيمتها (2.81) دال إحصائياً مما يدل على وجود اختلافات دالة إحصائياً بين متوسطات أفراد عينة البحث الأربعة.
3 – بالنسبة للفرض الثالث والذى ينص على "لايوجد اختلاف معنوي لمعوقات تطبيق الضريبة على القيمة المضافة بالبيئة المحاسبية والضريبية بالمملكة"، أظهرت النتائج أن قيمة F المحسوبة والتى قيمتها (0.482) غير دال إحصائياً مما يدل على عدم وجود اختلافات دالة إحصائياً بين متوسطات أفراد عينة البحث الأربعة، وبذلك يتحقق صحة الفرض الثالث.
4 – بالنسبة للفرض الرابع والذى ينص على " لا يوجد اختلاف معنوى لقبول الإطار المقترح لتطبيق الضريبة على القيمة المضافة بالمملكة" ، أظهرت النتائج أن قيمة F المحسوبة والتى قيمتها (0.894) غير دال إحصائياً مما يدل على عدم وجود اختلافات دالة إحصائياً بين متوسطات أفراد عينة البحث الأربعة، وبذلك يتحقق صحة الفرض الرابع.
يمكن للباحث إيجاز مشكلة البحث في التساؤلات التالية:
"كيف يمكن تطوير نظام الضرائب غير المباشرة في المملكة العربية السعودية؟، و هل تعد الضريبة على القيمة المضافة هي الأفضل في هذا الصدد؟ "
وعلى ذلك تظهر التساؤلات البحثية الفرعية التالية:
1/1 ما هي الطبيعة الحالية لنظام الضرائب غير المباشرة في المملكة العربية السعودية؟
1/2 هل يتناسب النظام الحالي للضرائب غير المباشرة مع بيئة الأعمال المعاصرة في المملكة؟
1/3 هل من الضروري في الوقت الحاضر تطوير وتحديث النظام الحالي للضرائب غير المباشرة في المملكة العربية السعودية؟
1/4 ما هي الإتجاهات المعاصرة لتطوير نظام الضرائب غير المباشرة؟
1/5 ما هي أسس المحاسبة عن الضرائب غير المباشرة في المملكة العربية السعودية؟، وما هي أهم المشكلات التطبيقية المترتبة عليها؟
1/6 ما مدى إمكانية تطبيق الضريبة على القيمة المضافة في المملكة؟ وما هي أهم معوقات تطبيقها؟ وكيف يتم التغلب عليها؟
2- أهداف البحث
يهدف هذا البحث إلى اقتراح إطار محاسبي لتطوير نظام الضرائب غير المباشرة في المملكة العربية السعودية من خلال إجراء دراسة مقارنة لتجارب بعض الدول التي قامت بتطوير وتحديث نظمها الضريبية غير المباشرة، ويتفرع عن هذا الهدف الرئيس عدة إجراءات على النحو التالى:
2/1 تحليل نظام الضرائب غير المباشرة في المملكة العربية السعودية، وتقدير مدى وجود نظام شامل لهذه الضرائب بها.
2/2 تقييم نظام الضرائب غير المباشرة في المملكة العربية السعودية، في ضوء بيئة الأعمال المعاصرة بالمملكة.
2/3 إيضاح مدى الحاجة إلى تطوير نظام الضرائب غير المباشرة في المملكة
2/4 تحديد مجالات تطوير نظام الضرائب غير المباشرة في المملكة العربية السعودية في الإتجاهات المحاسبية المعاصرة لفرض الضرائب غير المباشرة.
2/5 تحديد المتطلبات اللازمة لتطبيق نظام فعال للضريبة غير المباشرة بالمملكة.
2/6 تحديد المتطلبات المحاسبية وغير المحاسبية اللازمة لتطبيق نظام فعال للضريبة على القيمة المضافة بالمملكة.
2/7 تقديم إطار محاسبي مقترح لتطوير نظام الضرائب غير المباشرة في المملكة العربية السعودية، وتحديد أثر هذا الإطار على بيئة الأعمال بالمملكة .
3- أهمية البحث
يمكن للباحث إيضاح أهمية البحث كما يلى، فمن الناحية العلمية ترجع أهمية هذا البحث إلى ما يلي:
2/1 ندرة البحوث في مجال المحاسبة عن الضرائب غير المباشرة في المملكة العربية السعودية.
2/2 بيان مدى إمكانية الإستفادة من تجارب الدول الأخرى في تطوير نظام الضرائب غير المباشرة في المملكة العربية السعودية.
أما من الناحية العملية ترجع أهمية هذا البحث إلى ما يلي:
3/3 توضيح مدى حاجة المملكة إلى تحديث نظامها الضريبي غير المباشر لتغطية ما يحدث من عجز في إيراداتها في المستقبل.
3/4 إن تطوير نظام الضرائب غير المباشرة يُمكن المملكة من تحقيق مستويات أكثر إستقراراً للميزانية العامة من خلال تحسين وضع الميزانية حيث تعتمد الإيرادات العامة على مستويات النشاط المحلي وحجم الطلب الكلي وليس على معطيات السوق العالمي للنفط الخام والأسعار السائدة فيه.
3/5 إن تطوير نظام الضرائب غير المباشرة يُمكن المملكة من التحكم في الاستهلاك بشكل عام واستهلاك مجموعات سلعية محددة بشكل خاص، وذلك من خلال تحديد معدل الضريبة على السلع حسب درجة ضرورتها أو حسب أهميتها النسبية بالمملكة.
3/6 يمكن أن يسهم الإطار المحاسبي المقترح في تطوير نظام الضرائب غير المباشرة في المملكة، وخاصة من خلال تطبيق الضريبة على القيمة المضافة التي تعد من أهم اتجاهات تطوير الضرائب غير المباشرة.
4- منهجية البحث
اتبع الباحث المنهج الاستنباطيDeductive Approach وذلك من خلال الاعتماد على مدخل البحث متعدد المداخل Multi-Dimensional وذلك من خلال استخدام كل من المدخل الوصفي التحليلي Descriptive Analytical والمدخل المقارن Comparative، مع الاعتماد على أساليب البحث التالية :
4/1 البحث المكتبي، وذلك بهدف التوصل إلى التعريفات المختلفة لمفاهيم الضرائب غير المباشرة ، وأنماطها وتحديد أهمية كل منهم وطبيعته المتميزة، وتحديد إمكانية المزج والتكامل بينهم .
4/2 البحث الميداني، وذلك من خلال الإطلاع على البيانات المحصلة لاتجاهات مفردات عينة الدراسة نحو مشكلة البحث ومعالجة تلك البيانات بالأساليب الكمية المناسبة كإطار لتحديد مدى قبول أو رفض فروض البحث والتوصل إلى نتائج وتوصيات من نتاج عمليات الاستدلال الإحصائي .
5- حدود البحث
يقتصر البحث على دراسة أنماط الضرائب غير المباشرة، وهي الضريبة الجمركية والضريبة العامة على المبيعات والضريبة على القيمة المضافة. كما تقتصر الدراسة المقارنة على الإستفادة من تجربة تطبيق ضريبة القيمة المضافة في عدد من الدول المتقدمة والناشئة لتحديد مقومات تطبيق نظام فعال للضرائب على القيمة المضافة.
6- فروض البحث
يقوم هذا البحث على الفروض التالية:
6/1 الفرض الأول : لا يوجد إختلاف معنوي لأهمية تطوير نظام الضرائب غير المباشرة بالمملكة العربية السعودية بين كل من منشآت الأعمال و المهنيين والأكاديميين و الجهات الرقابية والإشرافية.
6/2 الفرض الثاني : لا يوجد إختلاف معنوي لإتجاهات تطوير نظام الضرائب غير المباشرة بالمملكة العربية السعودية بين كل من منشآت الأعمال والمهنيين والأكاديميين والجهات الرقابية والإشرافية.
6/3 الفرض الثالث : لا يوجد إختلاف معنوي لمعوقات تطبيق الضريبة على القيمة المضافة بالبيئة المحاسبية والضريبية بالمملكة من وجه نظر منشآت الأعمال والمهنيين والأكاديميين و الجهات الرقابية والإشرافية.
6/4 الفرض الرابع : لا يوجد إختلاف معنوي لقبول الإطار المقترح لتطبيق الضريبة على القيمة المضافة بالمملكة من وجه نظر منشآت الأعمال والمهنيين والأكاديميين والجهات الرقابية والإشرافية.
7- خطة البحث
فى ضوء مشكلة البحث والهدف منه سيتم تقسيم البحث إلى الفصول التالية :
الفصل الأول :
الإطار الفكري للضرائب غير المباشرة
الفصل الثاني :
تقييم نظام الضرائب غير المباشرة في المملكة العربية السعودية
الفصل الثالث :
الإطار المحاسبي للضريبة على القيمة المضافة وأثارها الاقتصادية.
الفصل الرابع :
تجارب تطبيق الضريبة على القيمة المضافة فى بعض الدول المتقدمة والنامية.
الفصل الخامس :
إطار مقترح لتطبيق ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية
الفصل السادس :
الدراسة الميدانية
النتائج والتوصيات
النتائج :
1 – بالنسبة للفرض الأول والذي ينص على "لا يوجد اختلاف معنوى على أهمية تطوير نظم الضرائب غير المباشرة بالمملكة"، أظهرت النتائج أن قيمة F المحسوبة والتى قيمتها (2.08) غير دال إحصائياً مما يدل على عدم وجود فروق دالة إحصائياً بين متوسطات أفراد عينة البحث الأربعة، وبذلك يتحقق صحة الفرض الأول.
2- بالنسبة للفرض الثانى والذى ينص على "لا يوجد اختلاف معنوي لاتجاهات تطوير نظام الضرائب غير المباشرة " ، أظهرت النتائج أن قيمة F المحسوبة والتى قيمتها (2.81) دال إحصائياً مما يدل على وجود اختلافات دالة إحصائياً بين متوسطات أفراد عينة البحث الأربعة.
3 – بالنسبة للفرض الثالث والذى ينص على "لايوجد اختلاف معنوي لمعوقات تطبيق الضريبة على القيمة المضافة بالبيئة المحاسبية والضريبية بالمملكة"، أظهرت النتائج أن قيمة F المحسوبة والتى قيمتها (0.482) غير دال إحصائياً مما يدل على عدم وجود اختلافات دالة إحصائياً بين متوسطات أفراد عينة البحث الأربعة، وبذلك يتحقق صحة الفرض الثالث.
4 – بالنسبة للفرض الرابع والذى ينص على " لا يوجد اختلاف معنوى لقبول الإطار المقترح لتطبيق الضريبة على القيمة المضافة بالمملكة" ، أظهرت النتائج أن قيمة F المحسوبة والتى قيمتها (0.894) غير دال إحصائياً مما يدل على عدم وجود اختلافات دالة إحصائياً بين متوسطات أفراد عينة البحث الأربعة، وبذلك يتحقق صحة الفرض الرابع.
Other data
| Title | إطار محاسبي مقترح لتطوير نظام الضرائب غير المباشرة في المملكة العربية السعودية دراسة مقارنة | Other Titles | Accounting Framework Proposal for developing Indirect Taxes system in the Kingdom of Saudi Arabia Comparative Study | Authors | أحمد علي إبراهيم السقاف | Issue Date | 2015 |
Recommend this item
Similar Items from Core Recommender Database
Items in Ain Shams Scholar are protected by copyright, with all rights reserved, unless otherwise indicated.